Методы дисперсионного анализа. Условия применения дисперсионного анализа. Предположения и эффекты нарушения предположений

§3. Хищение и незаконное использование кассовой наличности и приравненных к ней средств Кассовая наличность - это банкноты и монеты, хранящиеся в кассе и сейфах банка и обеспечивающие его повседневную потребность в деньгах для наличных выплат 41 .Порядок совершения кассовых операций, инкассации денежных средств и других ценностей (далее – кассовая наличность) для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации, установлен положением "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1997 г., 28 декабря 1998 г.), введенным в действие приказом ЦБР от 25 марта 1997 г. №02-101 (далее - положение).Одним из важнейших аспектов названного нормативного документа является его роль в организации предупреждения и выявления хищений кассовой наличности. Эта задача достигается путем детальной регламентации процедуры совершения кассовых операций - порядка работы с наличными деньгами; порядка сдачи денежной наличности вместе с кассовыми документами и справками; порядка кассового обслуживания кредитных организаций; правил хранения денег и других ценностей, проведения ревизии ценностей и проверки организации кассовой работы и т.д. По степени императивности нормы названного положения можно разделить на рекомендательные, предписывающие и запрещающие. Нормами рекомендательного характера являются, например, следующие: - пункт 1.11, - позволяющий руководителю кредитной организации, исходя из целесообразности, создавать кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Определять их количество и численность кассовых работников; - пункт 1.12, - допускающий назначение в качестве лица, возглавляющего кассовое подразделение, заведующего кассой, заведующего хранилищем ценностей, главного, старшего кассиров или другого кассового работника кредитной организации. К числу предписывающих норм относятся:- пункт 1.14, - в соответствии с которым непосредственное выполнение операций с наличными деньгами должны осуществлять только кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. А с каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, должен заключаться договор о полной материальной ответственности;- пункт 1.20, - обязывающий руководство кредитной организации (банка) снабжать кассовых работников приходных и расходных касс образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционных работников, связанных с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепленных печатью кредитной организации;- пункт 1.21, - обязывающий всех работников кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, знать и строго соблюдать установленный положением порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях. К нормам запретительного характера следует отнести:- пункт 1.16, - согласно которому кассовым работникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам; выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников; хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации; - пункт 1.21, - запрещающий допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями;- пункт 2.4.6, - в соответствии с которым не допускается совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.Профилактический эффект предписаний положения заключается, в первую очередь, в установлении индивидуальной ответственности руководства банка и работников кассы ответственности за обеспечение установленного порядка работы кассы, процедуры выполнения отдельных кассовых операций, порядка хранения доверенных ценностей и т.д. Во-вторых, в продуманной системе норм, которые содержат, с одной стороны, детальное описание технологии всех кассовых операций, а с другой - запреты на их нарушение. Вследствие этого любые противоправные действия в сфере кассового обслуживания (и в ряде случаев даже подготовка к ним) приобретают характер грубого нарушения установленного положением порядка конкретным лицом. Скрыть такое нарушение практически невозможно и процесс его обнаружения при надлежащей организации кассовой работы занимает очень незначительный промежуток времени. Следует отметить, однако, что нарушения порядка кассовых операций не всегда связаны с совершением противоправных действий. Довольно часто они совершаются по ошибке, небрежности и т.д. Однако и в этих случаях их совершение является основанием для привлечения нарушителя к дисциплинарной ответственности. Для выявления нарушений при проведении кассовых операций и оценки их характера следует использовать "Методические рекомендации по проверке кассовой работы", подготовленные Банком России (письмо ЦБР от 4 июня 1996 г. №25-1-601).Хищение кассовой наличности является одним из распространенных видов противоправных посягательств на имущество банка.По субъекту посягательства их можно разделить на три группы: а) хищения, совершаемые посторонними лицами, которые не являются сотрудниками банка; б) хищения, совершаемые сотрудниками банка;в) хищения, совершаемые сотрудниками банка в соучастии с лицами, которые не являются сотрудниками банка.Для похищения кассовой наличности лица, не являющиеся сотрудниками банка, чаще всего, используют поддельные денежные чеки. Практика последних лет свидетельствует о том, что такого рода хищения совершают как клиенты банка, имеющие в нем собственный счет на незначительную сумму, так и посторонние лица. Правовая характеристика изготовления и использования поддельного чека (платежного документа) дана выше.В процессе подготовки хищения злоумышленник тщательно изучает организацию кассовой работы в банке, выявляет нарушения технологии, позволяющие внедрить в расчетную систему поддельный расходный документ, изготавливает подделку (лично или с помощью соучастника), разрабатывает и реализует меры, направленные на уклонение от ответственности за совершенное преступление.Так, лишь в течение 1999 года хищения значительных сумм (одна из них составляла более 800 тыс. руб.) с использованием поддельных чеков совершены в пяти московских коммерческих банках, назвать которые авторы не могут без их согласия. Хищения стали возможными в результате грубых нарушений порядка выдачи наличных денег из кассы, установленного положением. В частности, пп. 2.4.3. и 2.4.4 , предусматривающих меры защиты от внедрения в расчетную систему поддельных денежных чеков. Согласно названным пунктам денежный чек, предъявленный на оплату операционному работнику, не должен возвращаться на руки клиенту. После оформления денежного чека к оплате операционный работник выдает клиенту контрольную марку (она впечатана в бланк чека в виде «уголка» и вырезается операционным работником в процессе оформления чека). Чек же направляется в кассу с использованием пневмопочты либо нарочным. С другой стороны, п. 1.16. положения категорически запрещает кассовым работникам принимать объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников.Однако в указанных выше случаях хищений денежные чеки были выданы на руки клиентам вместе с не вырезанными из бланков марками и бесконтрольно находились в их распоряжении в течение операционного дня. Похитители меняли выданный чек на поддельный (значительно превосходящий по сумме подлинный). Они предъявляли его в кассу, получали наличные деньги и скрывались. Факты хищений были обнаружены лишь при подведении итогов кассовой работы в конце дня.В ряде случаев подделка использовалась для снятия денежных сумм с чужих счетов, номера которых были известны злоумышленникам. При получении денег в кассу, кроме поддельного чека, предъявлялся фальшивый паспорт на имя владельца счета.Сотрудники, допустившие указанные выше нарушения порядка работы с наличными деньгами, объясняли свои действия отсутствием пневмопочты и курьеров, нехваткой времени на то, чтобы лично передать денежные чеки в кассу (операционный отдел и касса располагались на разных этажах здания) и доверием к клиенту.Хищения кассовой наличности, совершаемые сотрудниками банка Указанные хищения совершаются, как правило, по предварительному сговору кассовыми и операционными работниками путем присвоения или растраты кассовой наличности. Участниками хищений могут быть заведующий кассой, заведующий хранилищем ценностей, главный, старший кассиры, работники бухгалтерии банка, а также работники организации клиента. Ответственность за это преступление предусмотрена ст. 160 УК РФ «Присвоение или растрата».Основанием для наступления уголовной ответственности в соответствии с названной статьей является «присвоение или растрата, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному». Присвоением считается безвозмездное обращение в свою пользу или пользу другого лица имущества, которое находится в правомерном владении виновного.Субъект преступления – лицо, которое в силу договорных отношений либо специального поручения организации распоряжается в пределах установленных для него полномочий вверенным ему имуществом, управляет им, участвует в его хранении или доставке. С позиций судебной практики субъектом присвоения или растраты может быть только лицо, заключившее договор о материальной ответственности. Возраст, с которого наступает уголовная ответственность за злоупотребление или растрату, согласно общему правилу, формально составляет 16 лет. Однако на практике он не может быть менее 18-ти лет, поскольку (согласно КЗоТ РФ) договор о полной материальной ответственности может быть заключен только с совершеннолетним. Максимальное наказание, предусмотренное ч.1 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до трех лет.Часть вторая названной статьи предусматривает ответственность за те же деяния, которые предусмотрены частью первой, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору; б) неоднократно; в) лицом с использование служебного положения; г) с причинением значительного ущерба гражданину. Максимальное наказание, предусмотренное ч.2 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до шести лет.В соответствии с ч.3 ст. 160 УК уголовной ответственности подлежат лица, совершившие деяния, предусмотренные частями первой и второй названной статьи, если они совершены: а) организованной группой; б) в крупном размере; в) лицом, ранее два или более раза судимым за хищение либо вымогательство. Максимальное наказание, предусмотренное ч.3 ст. 160 УК – лишение свободы на срок до десяти лет.Приемы, которые используют похитители из числа кассовых работников, зависят от того, на каком именно технологическом этапе изымаются деньги. Так, способы присвоения денежных сумм, поступающих в банк в ходе кассовых операций, отличаются от хищения денежных сумм, оприходованных по кассе. Определенные различия имеют способы хищения денежных сумм со счетов клиентов; незаконное использование поступивших средств (либо их части) за счет их несвоевременного зачисления на счета клиентов. Рассмотрим названные выше способы подробнее. Присвоение денежных сумм, поступающих в банк в ходе кассовых операций Поступающие в банк суммы похищаются частично либо целиком. В первом случае сведения о реально полученной сумме занижаются путем подлога. Образовавшийся при этом «излишек» изымается похитителями. Противоправные действия, как правило, совершаются по предварительному сговору между операционными и кассовыми работниками.Для уклонения от ответственности похитители маскируют совершенное преступление внесением подложных записей о принятии денег в подлинные кассовые и бухгалтерские документы, изготовлением подложных кассовых и бухгалтерских документов либо похищением (уничтожением) кассовых и бухгалтерских документов.Однако несмотря на то, что указанные действия в определенной мере затрудняют обнаружение преступления, каждое из них оставляет характерные материальные следы, которые легко обнаруживаются при внимательном рассмотрении. О внесении подложных записей в подлинные приходные кассовые и бухгалтерские документы могут свидетельствовать подчистки и исправления в объявлении на взнос наличными, ордере к нему и в журнале по приходу. Иногда для маскировки хищения используется такой прием, как занижение в приходном кассовом документе суммы, проставляемой цифрами. При этом дублирующая запись суммы прописью, которая заполняется в первую очередь, содержит подлинные сведения. Похитители рассчитывают на то, что последующая обработка денежных документов ведется преимущественно по цифровым данным и в большом объеме документов сумма прописью останется вне поля зрения работников бухгалтерии и других контролирующих подразделений. Указанные выше несоответствия, как правило, начинаются с документа, именуемого в названном выше положении как «объявление на взнос наличными». Далее возникают несоответствия между суммой цифрами, указанной в объявлении на взнос, суммой, внесенной в журнал по приходу и в квитанцию о приеме денег, выданной организации-клиенту. Появляется также несоответствие записи о поступлении денег в кассовом журнале записи в счетах клиентов, по которым должна проводиться конкретная операция. Иногда для маскировки незаконных действий похитители перечисляют на счет клиента равнозначную денежную сумму с другого счета.Признаками изготовления подложных кассовых документов служат отсутствие или подделка подписей бухгалтера, кассира или клиента (вносителя) в денежном чеке. Факт подделки подписей можно выявить путем их сличения с имеющимися в кассе и бухгалтерии образцами. Факт похищения (уничтожении) кассовых и бухгалтерских документов может быть установлен путем сличения данных о количестве поступивших в кассу денежных документов (они должны содержаться в составленной кассовым работником «Справке о сумме принятых денег и поступивших в кассу денежных документах») с аналогичными сведениями кассовых журналов операционных работников.Хищение денежной наличности путем обсчета клиентов и контролирующего работника Хищения указанного рода совершаются кассовыми работниками путем извлечения банкнот из сформированных полных пачек. Средством маскировки хищения в данном случае служит наличие самой банковской упаковки, поскольку до момента выдачи клиенту количество банкнот в пачке не пересчитывается. Затем упакованные пачки с недостающими банкнотами вручаются клиентам, получающим в кассе значительные суммы наличных денег и не утруждающим себя их пересчетом. В отдельных случаях факт недостачи вскрывается при пересчете денег в организации клиента, однако сделать однозначного вывода о виновных при это не представляется возможным. Часть недостач остается не выявленной.Недостача банкнот в сформированных пачках может оставаться не выявленной при несоблюдении правил закрытия кассы. Это происходит в тех случаях, когда в нарушение нормативного порядка фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет и хранящийся в индивидуальном средстве хранения, не пересчитывается в установленные сроки (по истечении трех дней).Хищение банкнот из сформированных пачек может иметь место и в процессе приема денег от инкассаторов. В случае нарушения правил сдачи и приема инкассированных денег сделать однозначный вывод о виновных также не представляется возможным.Признаком хищения денег в указанных выше случаях может служить расхождение между суммой находящихся в кассе наличных денег и документальными данными об их выдаче (приеме). Такое расхождение выявляется в процессе снятия остатка денег в кассе. Решение о снятии остатка при наличии оснований принимает заведующий кассой. Хищение денежных сумм, оприходованных по кассе Деньги, оприходованные по кассе, похищаются путем завышения в кассовых документах суммы денег, фактически выданных клиенту, и присвоения образовавшегося «излишка». Кроме того, похитители могут использовать такие приемы, как незаконный перевод денег с текущих или расчетных счетов клиентов на другие расчетные счета с последующим изъятием наличных денег либо незаконное получение в банке по неучтенным чекам наличных денег с текущих или расчетных счетов клиентов. При завышении суммы выданных клиенту денег похитители с целью уклонения от ответственности маскируют свои незаконные действия внесением подложных записей в подлинный денежный чек, предъявленный клиентом. Об этом могут свидетельствовать исправления и подчистки в денежном чеке и контрольной марке к нему.Маскировка может заключаться и в изготовлении полностью подложных кассовых и бухгалтерских документов. При этом возникает комплекс признаков, с помощью которых может быть выявлено преступление. Во-первых, речь идет о возможном несовпадении суммы, указанной в денежном чеке прописью, сумме цифрами, указанной там же. Во-вторых, - об отсутствии или подделке подписи операционного работника кассы. Кроме того, возможны несоответствие номеров денежного чека и контрольной марки к нему. Номера денежных чеков, по которым производилась выдача наличных, могут не совпадать с номерами денежных чеков в карточках с образцами подписей. Такое же несовпадение выявляется при сличении подписи и оттиска печати в денежном чеке с образцами, которые заявил клиент. Об изготовлении подложных кассовых и бухгалтерских документов могут свидетельствовать отсутствие в них данных паспорта или удостоверения личности получателя и/ или его подписи в получении денег; несоответствие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, имеющимся образцам.Наиболее весомым признаком хищения является расхождение между данными соответствующего лицевого счета клиента и суммой, указанной в денежном чеке и кассовом журнале по расходу.Хищения, совершаемые сотрудниками банка в соучастии с лицами, которые не являются сотрудниками банка Хищение денежных сумм с текущих и расчетных счетов клиентов В указанных случаях деньги переводятся на другие расчетные счета по подложным платежным поручениям и затем обналичиваются либо изымаются непосредственно из кассы по поддельным денежным чекам организации-клиента. В совершении хищения, наряду с кассовым работником банка, может участвовать работник организации-клиента.Для маскировки незаконного перевода денег с текущих или расчетных счетов клиентов на другие расчетные счета похитители вносят подложные записи в подлинный документ о проведении операций по безналичному расчету. При этом похитители вынуждены изготавливать также подложные документы, якобы подтверждающие проведение банком операции по безналичному расчету (копии платежных поручений лицевых счетов клиентов, оборотных ведомостей по счетам и др.). Кроме того, ими составляется подложная выписка о движении денежных средств на лицевом счете организации- клиента, а незаконно полученные деньги списываются на счета других организаций. Признаки, по которым можно выявить подлог в бухгалтерские и кассовые документы, описаны выше. Однако наиболее эффективное средство выявления этого способа хищений – периодическая сверка счетов клиентов. Хищение денежных сумм со специально созданных фиктивных счетов Следует отметить, что указанный выше способ хищения наличности через кассу может применяться для изъятия наличности не только с реально существующих, но и с фиктивных счетов в банке. Например, хищения денежных средств путем обмана и злоупотребления доверием совершал в период с марта 1995 года по апрель 1997 года работник филиала одного из коммерческих банков Пермской области К. Для этого он вносил "задним" числом исправления в лицевые счета вкладчиков, вводя на них фиктивные суммы от 20 до 40 млн. неденоминированных руб. Затем производил начисление денег по процентным ставкам на общую сумму. Образовавшуюся разницу между процентными ставками по реальным и фиктивным вкладам К. перечислял на фиктивные лицевые счета. Для получения наличных денег из кассы филиала банка он выписывал фиктивные расходные кассовые ордера о снятии вкладчиками денег с указанных выше счетов. В этих ордерах К. подделывал подписи несуществующих вкладчиков и, используя свои доверительные отношения с другими работниками банка, получал в кассе наличные деньги. Общая сумма похищенного составила свыше 62 млн. неденоминированных руб.Еще одним довольно распространенным способом хищения денег со счетов клиентов банка является изъятие части сумм, образовавшихся в виде процентов, на инвалютных счетах. Эти хищения совершаются в процессе так называемого «округления» суммы счетов. Указанная процедура производится в связи с тем, что российские банки ведут расчеты лишь в полных единицах иностранной валюты. Для совершения хищений злоумышленник из числа программистов банка вносит несанкционированные изменения в программу автоматического подсчета процентов по инвалютным счетам. Такая программа, «округляя» суммы на валютных счетах в сторону их занижения, одновременно направляет образовавшуюся разницу на другие счета, открытые злоумышленником и его соучастниками. Иногда такие счета открываются в других банках. Получение наличных денег с указанных счетов осуществляется по указанной выше схеме. Незаконное использование поступивших средств (либо их части) при несвоевременном их зачислении на счета клиентов Механизм этого правонарушения заключается во временном изъятии «свободной» суммы денег, возникшей при незачислении в установленный срок на счета клиента поступивших средств (либо несвоевременного начисления и зачисления процентов) и использовании их в собственных интересах работника банка либо в интересах третьих лиц. Свои действия правонарушители маскируют изготовлением подложных кассовых документов, якобы свидетельствующих о внесении денег на счет клиента более поздним числом.О подложности документов могут свидетельствовать отсутствие на приходных и расходных кассовых ордерах одного или нескольких обязательных реквизитов (дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в банке; сумма денег прописью). На документе могут отсутствовать также подписи клиента, операционного работника, кассового работника.О совершении незаконных действий с вкладами можно судить по расхождению между записями о размере внесенной суммы (либо о дате внесения денег) в приходном кассовом журнале (книге учета принятых и выданных денег) и соответствующими записями в лицевых счетах клиентов. Аналогичные расхождения существуют и между соответствующими записями в названном журнале и ордером к объявлению о взносе денег в кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов.О возможном незаконном использовании поступивших в кассу средств клиента может свидетельствовать также отсутствие оттиска печати "вечерняя касса" на приходных документах, принятых после операционного дня, и расхождение в сведениях о поступивших деньгах между справкой кассиров и книгой учета принятых и выданных заведующим кассой денег.В число признаков совершения незаконных действий входят, кроме того, несоответствие между суммой начисления процентов, предусмотренных в договоре вклада, и реально начисленной суммой в лицевом счете клиента и в балансовом счете "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам". Противоправные действия кассиров валютной обменной кассы Наиболее распространенными видами противоправных действий кассиров валютных обменных касс являются: присвоение денежных средств, поступивших в результате обменной операции, и выдача за вознаграждение поддельных справок на вывоз валюты.Механизм правонарушения первого рода заключается в незаконном обмене кассиром неучтенной валюты от имени банка и изъятии полученной в результате этой операции маржи.Незаконная выдача поддельной справки на вывоз валюты с точки зрения уголовного законодательства представляет собой преступление, предусмотренное ст. 327 УК РФ (подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков) и соучастие в преступлении, предусмотренном ст. 174 УК РФ (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем).В указанном случае клиент получает от кассира справку, не совершая обменных операций. Поддельная справка изготавливается на стандартном бланке строгой отчетности путем внесения в первый экземпляр этого официального документа суммы, намного превышающей сумму, указанную во втором экземпляре справки. За совершенный подлог кассир получает от клиента вознаграждение (обычно в размере официально установленного размера маржи), которое в учетах кассы никак не отражается.Оба указанных выше вида правонарушений выявляются лишь в результате контрольных обменных операций и мероприятий сыскного (оперативно-розыскного) характера.О совершении кассиром неучтенной обменной операции могут свидетельствовать пояснения клиента (в сопоставлении с данными учетов кассы) и наличие в кассе неучтенных денег (валюты). Косвенным свидетельством указанных противоправных действий может служить необоснованное объективными причинами снижение экономических показателей работы обменной кассы.

Если организация работает с наличными денежными средствами, какой-то процент ошибок практически неизбежен. Особенно часты денежные несоответствия в фирмах, где движение кэша очень обширное, а ответственные за это лица часто меняются, например, в супермаркетах с большим количеством касс, крупных торговых центрах и т.п.

Рассмотрим, как в таких случаях правильно поступить руководству организации, что грозит не уследившему за частью денег кассиру, а также раскроем особенности проведения недостачи через бухгалтерский учет.

Кто может выявить недостачу

Недостача – это выявленное отрицательное несоответствие между показателями финансового учета и фактическим количеством наличных денег в операционной кассе.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если средств больше, чем полагалось бы по документам (положительное несоответствие), речь идет об излишках, поступающих в прибыль организации.

Кто и в ходе каких процедур может обнаружить такое расхождение? Наиболее часто недостача выявляется:

• самим кассиром-операционистом;
• сотрудником, исполняющим кассирские функции;
• непосредственным начальством кассира;
• инвентаризационной комиссией;
• ревизором, проверяющим кассу;
• учредителями или акционерами фирмы;
• вышестоящим руководством;
• аудиторами в ходе внешней проверки.

Все эти лица имеют право на сверку данных учета и подсчет наличности в кассе на требуемый момент на основании пунктов 37 и 38 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40.

Виновен всегда кассир

Кассиру вверяются на хранение материальные ценности (в данном случае – наличная выручка) на основании заключенного с ним трудового договора.

Ст. 242 ТК РФ говорит о том, что в таких ситуациях на работнике лежит полная материальная ответственность за компенсацию утраченных средств. А ст. 244 обуславливает правомерность заключения такого договора с работниками, занимающими должность кассира, если они достигли возраста совершеннолетия. Кроме кассиров, полная материальная ответственность ложится и на некоторые другие категории работников, предусмотренные Постановлением Минтруда России № 85 от 31 декабря 2002 года.

КСТАТИ! В случае причинения ущерба фирме вина кассира может быть не только в неправомерных действиях, но и в бездействии, а также в халатности и недобросовестном отношении к собственным трудовым обязанностям.

Виды ответственности за недостачу

1. Полная материальная ответственность. Подразумевает возмещение всей недостающей суммы за счет кассира. Если сумма, которую нужно возместить, не больше, чем среднемесячная зарплата виновника, то он должен ее возместить по распоряжению руководства, изданному не позже месяца со дня обнаружения недостачи. Большие суммы взыскиваются только судебным порядком. Для обращения в суд по этому поводу у работодателя есть год.

ВНИМАНИЕ! В суд придется подавать иск, если кассир не согласен добровольно выплатить средства, а также по истечении установленного срока в месяц.

2. Административный штраф. Кассир своим действием, бездействием или небрежностью нарушил порядок работы с наличностью, значит, может быть подвергнут и административной ответственности. Должностные лица могут заплатить 4–5 тыс. руб., а юридические – 40–50 тыс. руб. – это помимо возмещения самой суммы недостачи.
3. Дисциплинарное взыскание. Может быть наложено работодателем также, помимо компенсации ущерба. Нерадивому кассиру можно сделать замечание, объявить выговор, а в некоторых случаях без пощады уволить.
4. Уголовная ответственность. Грозит тем должностным лицам, в отношении которых был доказан умысел их действий. Такими виновными действиями признаются:
   • кража – тайное присвоение чужого;
   • мошенничество – приобретение права на чужие средства вследствие злоупотребления доверием или обмана;
   • растрата – похищение вверенного имущества или средств и последующая реализация, употребление, передача третьим лицам;
   • присвоение – неправомерное удерживание в своем пользовании вверенных активов.

Эти действия наказываются, в зависимости от степени тяжести, возможности рецидива и категории виновного сотрудника, либо штрафом, либо обязательными или исправительными работами, либо ограничением свободы, арестом или тюрьмой. Конкретные сроки зависят от вида виновного действия.

Уголовная ответственность за недостачу денег в кассе

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! За любое деяние, предусматривающее уголовную ответственность, виновного можно уволить по инициативе работодателя.

Порядок взыскания недостачи

1. Обнаружение денежного несоответствия в кассе и в бумагах.
2. Запрос объяснительной у кассира. В случае непредоставления или прямого отказа от ее составления – написание специального акта с подписью двух свидетелей.
3. Издание руководством Приказа (распоряжения) о возмещении недостачи.
4. У согласного на добровольное возмещение кассира сумму недостачи спишут с ближайшей зарплаты либо он сам внесет деньги в кассу. Можно договориться о рассрочке.
5. При отказе кассира от возмещения или если сумма велика, руководство обращается в суд.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работодатель может, рассмотрев обстоятельства и объяснение кассира, совсем отказаться от требования возмещения на любом этапе, частично или в полном объеме.

Когда кассир не виноват

Закон оговаривает некоторые обстоятельства, которые снимают вину и материальную ответственность с кассира. К ним относятся:

• стихийное бедствие, в результате которого касса была повреждена и средства утрачены;
• другое действие неодолимой силы, независимой от кассира (ограбление, похищение средств при транспортировке или передаче в/из банка).

В этом случае акт недостачи фиксируется, помимо обычной процедуры экстренной инвентаризации, еще и актом правоохранительных органов.

Как провести недостачу по бухгалтерии

При вине кассира сумма недостачи не учитывается при налоге на прибыль, поскольку даже при возмещении никакого дополнительного дохода не возникает. А если пришлось требовать сумму по суду, руководство несет расходы на судебные издержки и пошлину: вот их-то можно правомерно включить во внереализационные расходы.

В бухучете для этих операций существуют следующие проводки.

1. При возмещении работником всей суммы недостачи ее проводят по «Прочим доходам» в отчетном периоде, в котором их признал должник или суд:
   • дебет 70, кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – сумма удержана из заработной платы кассира или внесена им в кассу.
2. Организация разрешила кассиру не возмещать недостачу. Сумма, ставшая уже безвозвратным ущербом, относится к «Прочим расходам»:
   • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
   • дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 – отнесение указанной суммы ущерба на виновное лицо;
   • дебет 91-2, кредит 94 – сумма недостачи, не возмещаемая кассиром, признана в составе прочих расходов.
3. Вины кассира нет. Если средства утрачены в результате непреодолимых обстоятельств, а кассир не при чем, то убытки относят ко внереализационным расходам, признаваемым в налогообложении и списываемым на финансовые результаты деятельности фирмы:
   • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
   • дебет 91-2, кредит 74 – списана недостача с неустановленным виновником.

Добрый день,уважаемые юристы!Хотелось бы получить совет как вести себя в сложившейся ситуации.Ситуация следующая.Я являюсь экономистом операционного отдела дополнительного офиса коммерческого банка.Нахожусь в непосредственном подчинении у управляющего дополнительным офисом и его заместителя.Констатирован факт хищения денежных средств со счета доходов банка в размере 124000 рублей. Итого было оформлено 5 расходных ордеров под учетной записью одного и того же сотрудника,который свою причастность к этому отрицает.

Где получить документ, подтверждающий факт отсутствия виновных лиц при хищении денежных средств из кассы организации? Может ли налогоплательщик, применяя УСН с объектом налогообложения доходы, учитывать понесенный имущественный вред в виде хищения денежных средств из кассы предприятия при исчислении налога?

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Докажем факт хищения денежных средств и имущества!

Адвокат Роман дал очень конструктивные советы, а впоследствии представлял мои интересы в суде. Ему удалось выиграть дело и отсудить достойные алименты. Огромное спасибо за помощь!

Когда меня уволили без предупреждения и выплаты зарплаты, я была шокирована. К сожалению, в нашей стране такое случается нередко, и многие не знают, что делать. Мне повезло – я нашла в Интернете ваш сайт и заказала звонок юриста, который позвонил почти тут же.

Внимательно выслушал, поддержал и дал очень содержательную консультацию.

Как доказать факт хищения денежных средств

Вопрос: У организации из кассы похищены денежные средства. По факту хищения было возбуждено уголовное дело. В какие сроки и по каким основаниям организация может осуществить списание похищенных средств в налоговом учете?

Ответ: Налоговое законодательство предоставляет право налогоплательщику признавать в составе внереализационных расходов убытки от хищений, виновники которых не установлены (пп.

Как Доказать Хищение

Доказательство фактов хищения - это очень сложный процесс, который в начале требует его выявления, а затем предъявления обвинений подозреваемому лицу или лицам. Как доказать хищение однозначно ответить нельзя, так как вам предстоит совершить ряд достаточно трудоемких и длительных процедур.

В первую очередь назначается комиссия для проведения учетной проверки или аудита.

Опасные контракты

В хозяйственно-финансовой деятельности предприятий ОПК достаточно часто возникают ситуации, которые могут быть истолкованы сотрудниками правоохранительных органов как направленные на подготовку или совершение правонарушения. В предыдущей публикации рассмотрены рискованные схемы, в которые вовлечены физические лица, в том числе фиктивные исполнители и «мертвые души». Сегодня вниманию читателей предлагается анализ распространенных схем с участием юридических лиц.

Схема № 1 (включение в схему закупки товаров, работ или услуг аффилированных компаний с целью завышения стоимости и хищения денежных средств, составляющих разницу в цене) является популярной не только среди предприятий ОПК.

Помощь: Хищения при исполнении работниками трудовых обязанностей

Под хищением в соответствии с Уголовным кодексом РБ (далее — УК РБ) понимается умышленное противоправное безвозмездное завладение чужим имуществом или правом на имущество с корыстной целью путем кражи, грабежа, разбоя, вымогательства, мошенничества, злоупотребления служебными полномочиями, присвоения, растраты или использования компьютерной техники. Хищение имущества юридического лица путем кражи, мошенничества, злоупотребления служебными полномочиями, присвоения и растраты в сумме, не превышающей десятикратного размера базовой величины, установленного на день совершения деяния (мелкое хищение), влечет административную ответственность.

При обнаружении хищения собственники или руководитель организации могут обратиться за защитой своих имущественных прав в правоохранительные органы (прокуратуру или милицию) с заявлением.

Процедура увольнения за совершение по месту работы хищения чужого имущества

Согласно подп. «г» п.6 ст. 81 ТК РФ увольнение работника допускается в случае совершения по месту работы хищения (в том числе мелкой кражи) чужого имущества, растраты, умышленного его уничтожения или повреждения.

Есть ли возможность предъявить обвинение в краже продавцу, если с ним не был заключен трудовой договор? Продавец не отказывается от того, что взял денежные средства из Кассы

Ответ Юриста:

Ответ Юриста:

Обвинить можно в чем угодно, но навряд ли по такому заявлению возбудят уголовное дело. Тем паче, что формально вред возмещен. К тому же кражи тут не усматривается, по описанию находятся признаки ст. 165 УК РФ -"причинение имущественного вреда методом обмана либо злоупотребления доверием". Но перспектива доказательств вины работника призрачна.

Подскажите пожалуйста в такой ситуации. Являясь водителем -экспедитором компании, осуществил привоз в магазин (магазин

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста в такой ситуации. Являясь водителем -экспедитором компании, осуществил привоз в магазин (магазин самообслуживания) товара. Необходимо было приобрести для собственных нужд продукты питания и сигареты, в связи с чем были взяты товары, но подходя к кассе выясни лось отсутствие денежных средств, в связи с чем взятые товары оставлены в зале, а на кассе куплены только сигареты. Однако, продавец кассир сообщила о том, что мной совершена кража. Начальником охраны был отстранен от работы более месяца не работал, каких либо документов (приказов) об отстранении подписывать не давали.

Ответ юриста по теме вопроса: — кража денежных средств из кассы

В судебном порядке — как ещё…

=====================================================================================

Ситуация такая. Работал в крупной компании в должности старшего менеджера по продажам.13.07.2010 на моей точке произошла

Здравствуйте.Ситуация такая.Работал в крупной компании в должности старшего менеджера по продажам.13.07.2010 на моей точке произошла кража наличных денежных средств из кассы Магазин находится в торговом центре, кругом охрана и видеонаблюдение. Но из-за ненадежного устройства торговой точки, с точки зрения безопасности, и при таком количестве персонала контролировать весь периметр товарно-материальных ценностей не представляется возможным.Об этом не раз было сказано руководителю и все было бы нормально, если бы не эта кража.

Ответ Юриста:

Александр, в Вашей ситуации Необходимо Немедля обращаться с иском в суд. Не нужно Страшиться большая либо маленькая компания (компания). Это не показатель для каких-то привелегий для суда…

Сможете мне позвонить…

=====================================================================================