1. Факторная модель: Р = Z ´ N.
Тип модели: двухфакторная мультипликативная.
2. Способы факторного детерминированного анализа, применяемые для решения задач подобного типа:
Цепной подстановки;
Абсолютных разниц;
Простого прибавления неразложимого остатка;
Взвешенных конечных разниц;
Логарифмический;
Интегральный.
3. Аналитическая таблица для решения:
4. Расчет влияния факторов.
4.1. Применение способа цепной подстановки:
а) Р 1 = N 0 ´ Z 0 = 195 ´ 0,12 = 23,4 (т);
б) Р 2 = N 1 ´ Z 0 = 205 ´ 0,12 = 24,6 (т);
в) Р(N) = Р 2 – Р 1 = 24,6 – 23,4 = + 1,2 (т);
г) Р 3 = 205 ´ 0,11 = 22,55 (т);
д) Р(Z) = Р 3 – Р 2 = 22.55 – 24,6 = -2,05 (т);
е) Р = Р (N) + Р (Z) = 1,2 –2,05 = -0,85 (т).
4.2. Применение способа абсолютных разниц:
а) Р(N) = N ´ Z 0 = +10 ´ 0,12 = 1,2 (т);
б) Р( Z) = Z ´ N 1 = -0,01 ´ 205 = -2,05 (т);
в) Р = Р (N) + Р (Z) = 1,2 –2,05 = --0,85 (т).
4.3. Применение способа относительных разниц:
а) Р(Z) = 
(т);
б) Р(N) = (т);
в) Р (Z) + Р (N) = -1,94+1,09= --0,85 (т).
Совокупное влияние факторов рассчитанных способом цепной подстановки и абсолютных разниц:
4.4. Применение способа простого прибавления неразложимого остатка:
а) неразложимый остаток: N ´ Z = -0,01 ´ 10 = -0,1 (т);
б) Р 1 (N) = N ´ Z 0 + 
= 1,2 + (--0,1) = 1,15(т);
в) Р(Z) = Z ´ N 1 - = -2,05 - (-0,1) = -2 (т);
г) Р = Р (N) + Р (Z) =-0,85 (т).
4.5. Применение способа взвешенных конечных разностей:
а) Р(N) 1 = N ´ Z 0 = 1,2;
Р(N) 2 = N ´ Z 1 =+10 ´ 0,11 = 1,1 (т);
б) Р(Z) 1 = Z ´ N 0 = --0,01 ´ 195 = -1,95 (т);
Р(Z) 2 = Z ´ N 1 = - 0,01´ 205 =-2,05 (т);
Применение логарифмического способа
в) К N + К Z = -1,35+2,35 =1 ;
(-1,35)= +1,15;
(2,35)= -2;
Общее влияние +1,15 – 2 = - 0, 85.
Применение интегрального способа
а) (т)
б) (т)
Совокупное влияние факторов, рассчитанное способом взвешенных конечных разниц, простого прибавления неразложимого остатка, логарифмического и интегрального.
Применение указанных способов дает возможность получить уточненный результат расчетов.
5) Вывод: норма расхода сырья снизилась на 0,85 т при увеличении выпуска продукции, что потребовало дополнительного использования сырья в размере 1,15 т.
Снижение нормы расходы сырья способствовало экономии сырьевых ресурсов в размере 2,0 т. Влияние снижения нормы расходы превышает влияние увеличения производственной программы в 1,71 раза – удельный вес влияния нормы расхода превышает удельный вес влияния производственной программы в 1,73 раза ().
Более сильное влияние снижения нормы расхода по сравнению с увеличением используемого сырья в результате увеличения выпуска продукции явилось фактором экономии сырья в размере 0,85 т.
Примечание : Специфика данной ситуации в том, что знак «минус» влияния фактора – норма расхода не означает его отрицательного влияния на результирующий показатель, т.к. снижение расхода материальных ресурсов при увеличении производственной программы является показателем интенсивного развития производства.
ЗАДАЧИ
для самостоятельного решения
18. На основе приведенных данных:
Составить факторную модель зависимости расхода сырья от нормы расхода и производственной программы;
Сделать вывод.
19. Способом цепной подстановки и методом абсолютных разниц провести анализ расходов на инкассацию выручки.
21. Проанализировать всеми возможными способами влияния на товарооборот выработки и численности работников.
22. Проанализировать всеми возможными способами влияние на товарооборот площади торгового зала и нагрузки на 1 кв.м площади.
| Периоды | Товарооборот, тыс. руб., (N) | ||
| 2,1 | |||
| 2,15 |
23 . Составить факторную модель зависимости товарооборота от среднего остатка оборотных средств и их оборачиваемости.
| Показатели | Предприятие № 1 | Предприятие № 2 | Предприятие № 3 | |||
| Базисный период | Отчетный период | Базисный период | Отчетный период | Базисный период | Отчетный период | |
| Товарооборот, тыс. руб., (N) | ||||||
| Средний остаток оборотных средств, тыс. руб., (С об) | 156,4 | 162,5 | 228,4 | 226.5 | 44,5 | 48,6 |
| Оборачиваемость (обор.), К об | 8,6 | 8,4 | 12,1 | 12,8 | 4,9 | 5,2 |
24. Составить факторную модель зависимости выпуска продукции от фондоотдачи и средней стоимости основных средств.
| Показатели | Предприятие № 1 | Предприятие № 2 | Предприятие № 3 | |||
| Базисный период | Отчетный период | Базисный период | Отчетный период | Базисный период | Отчетный период | |
| Выпуск продукции, тыс. руб., (N) | ||||||
| Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.,( ост) | 538,0 | 564,2 | 565,6 | 265,8 | 268,4 | |
| Фондоотдача, | 1,806 | 1,862 | 1,206 | 1,200 | 14,5 | 14,8 |
25. . Составить факторную модель зависимости рентабельности капитала от рентабельности продаж и коэффициента оборачиваемости капитала.
Определить влияние рентабельности продаж и коэффициента оборачиваемости капитала на рентабельность капитала всеми возможными способами.
26 . Составить и решить всеми возможными способами факторную модель зависимости фонда заработной платы от численности персонала и средней заработной платы одного работника.
27 . Определить влияние изменений в составе основных фондов и фондоотдачи активной части основных фондов на фондооотдачу основных фондов, используя следующую модель:
где - фондоотдача активной части основных фондов;
Доля активной части основных фондов в стоимости основных фондов.
РЕЗУЛЬТАТЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
Назначение сервиса . С помощью онлайн-калькулятора определяется мультипликативная индексная двухфакторная модель.Инструкция . Для решения подобных задач выберите количество строк. Полученное решение сохраняется в файле MS Word .
Индекс
– это относительный показатель сравнения двух состояний простого или сложного явления, состоящего из соизмеримых или несоизмеримых элементов, во времени или пространстве.
Основными задачами индексного метода являются
:
- оценка динамики обобщающих показателей, характеризующих сложные, непосредственно несоизмеримые совокупности;
- анализ влияния отдельных факторов на изменение результативных обобщающих показателей;
- анализ влияния структурных сдвигов на изменение средних показателей однородной совокупности;
- оценка территориальных, в том числе международных, сравнений.
Общие (сводные) индексы бывают только групповые; динамические индексы бывают базисные и цепные; индексы с постоянными весами – стандартные, базисного периода, отчетного периода; средневзвешенные индексы – арифметические и гармонические.
Условные обозначения, используемые в теории индексного метода:
р -
цена за единицу товара (услуги);
q -
количество (объем) какого-либо продукта (товара) в натуральном выражении;
pq -
общая стоимость продукции данного вида (товарооборот);
z -
себестоимость единицы продукции (изделия);
zq -
общая себестоимость продукции данного вида (денежные затраты на ее производство);
Т -
общие затраты времени на производство продукции или общая численность работников;
w=
q/
T -
производство продукции данного вида в единицу времени (либо выработка продукции на одного работника, т.е. производительность труда);
t=
T/
q -
затраты рабочего времени на единицу продукции (трудоемкость единицы продукции);
1 -
подстрочный символ показателя текущего (отчетного) периода;
0 -
подстрочный символ показателя предшествующего (базисного) периода
Индивидуальный индекс
(
i)
характеризует динамику уровня изучаемого явления во времени за два сравниваемых периода или выражает соотношение отдельных элементов совокупности.
Основным элементом индексного соотношения является индексируемая величина. Индексируемая величина
– это признак, изменение которого характеризует индекс.
Основные формулы вычисления индивидуальных индексов:
Индекс физического объема (количества) продукции
Индекс цен
Индекс стоимости продукции
Индекс себестоимости единицы продукции
Индекс затрат на производство продукции
Индекс трудоемкости
Индекс количества продукции, произведенной в единицу времени
Индекс производительности труда (по трудоемкости)
Взаимосвязь индексов
Виды мультипликативных индексных двухфакторных моделей
Двухфакторная мультипликативная модель как правило применяется для анализа показателей разнородной продукции предприятия.- Мультипликативная индексная двухфакторная модель товарооборота: Q 1 = Q 0 i p i q
С аналитической точки зрения i q показывает, во сколько раз увеличилась (или уменьшилась) общая сумма выручки под влиянием изменения объема продажи в натуральных единицах.
Аналогично i p показывает, во сколько раз изменилась общая сумма выручки под влиянием изменения цены товара. Очевидно, что
i Q = i q i p , или Q 1 = Q 0 i q i p
Формула Q 1 = Q 0 i q i p представляет двухфакторную индексную мультипликативную модель итогового показателя. Посредством такой модели находят прирост итога под влиянием каждого фактора в отдельности.
Так, если выручка от продажи некоторого товара возросла с 8 млн. руб. в предыдущем периоде до 12,180 млн. руб. в последующем и известно, что это объясняется увеличением количества проданного товара на 5 % при цене на 45 % большей, чем в предыдущем периоде, то можно записать следующее соотношение:
12,180 = 8 × 1,05 × 1,45 (млн. руб.).
Распределения общего прироста по факторам в двухфакторной индексной мультипликативной модели
Общий прирост выручки в сумме 12,180-8 = 4,180 млн. руб. объясняется изменением объема продажи и цены. Прирост выручки за счет изменения объема продажи (в натуральном выражении) составит
ΔQ(q) = Q 0 (i q -1)
Для нашего примера: ΔQ(q) = 8(1,05-1)=+0,4 млн. руб.
Тогда за счет изменения цены данного товара сумма выручки изменилась на
ΔQ(p) = Q 0 i q (i p -1) или ΔQ(p) = 8*1,05(1,45-1) = +3,78 млн.руб.
Общий прирост товарооборота складывается из приростов, объясняемых каждым фактором в отдельности, т.е. ΔQ = Q 1 – Q 0 = ΔQ(q) + ΔQ(p)
или ΔQ = 12,18-8=0,4+3,78 = 4,18 млн.руб. - Мультипликативная индексная двухфакторная модель себестоимости (затрат, издержек обращения): Q 1 = Q 0 i z i q
Для выявления структуры временного ряда, т.е. определения количественных значений компонентов, составляющих уровней ряда, чаще всего используют аддитивную или мультипликативную модели временных рядов.
Мультипликативная модель. У=Т*S*E
T-трендовая компонента
S-сезонная компонента
E-случайная компонента
Мультипликативная модель используется в случае, если амплитуда сезонных колебаний увеличивается или уменьшается.
Алгоритм построения модели. Процесс построения модели включает в себя следующие шаги:
Выравнивание уровней исходного ряда методом скользящей средней.
Расчет значений сезонной компоненты S
Устранение сезонной компоненты из исходного уровня ряда и получение выровненных данных без S
Аналитическое выравнивание уровней ряда и расчет значений фактора Т
Расчет полученных значений (Т* S) для каждого уровня ряда
Расчет абсолютных или относительных ошибок модели.
(или 4.Определение тенденции временного ряда и уравнения тренда; 5.Расчет абсолютных или относительных ошибок модели.)
26 Выделение сезонной составляющей
Оценку сезонной компоненты можно найти как частное от деления фактических уровней ряда на центрированные скользящие средние.
Для начала необходимо найти средние за период (квартал, месяц) оценки сезонной компоненты Si . В моделях сезонной компоненты обычно предполагается что сезонные взаимодействия за период взаимопоглощаются.
В мультипликативной модели взаимопоглощаемость сезонных воздействий выражается в том, что сумма значений сезонной компоненты по всем кварталам должна быть равна числу периодов в цикле.
Выравнивание исходных уровней с помощью скользящей средней: а) Суммируются уровни ряда последовательно за каждый период времени за каждые 4 квартала со сдвигом на 1 момент времени и определяются условные годовые объемы потребления б) Разделим полученные суммы на 4, получим скользящие средние. Полученные выравненные значения не содержат сезонной компоненты. в) Приводим эти значения в соответствие с фактическими моментами времени для чего найдем среднее значение из 2-х скользящих средних – центрированные скользящие средние.
27.Коэффициент корреляции.
Для определения степени линейной связи рассчитывается коэфф-т корреляции.
Для определения нелинейной связи определяется индекс корреляции
,
0
1
Коэффициент детерминации: R 2 = 2 -для лин. связи. R 2 = 2 -для нелин. связи.
Показывает на сколько % изменения показателя у от своего среднего значения зависит от изменения фактора х от своего среднего значения. Чем ближе значение R² к 1, тем точнее модель.
Из всех полученных уравнений регрессии, лучшей является та, у которой коэф-т детерминации больший.
Если исследуется несколько факторов (больше2) то в этом случае рассчитывается множественный коэфф-т корреляции.R Y , X 1, X 2.. XN -множественный коэфф-т корреляции.
При анализе влияния нескольких факторов друг на друга определяется корреляционная матрица, которая состоит из всех возможных парных линейных коэфф-тов корреляции.
Корреляционная матрица:
Страница
6
Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации
где Ч - среднесписочная численность работников;
CB - средняя выработка на одного работника.
Кратные модели:
Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) . ТОБ.Т:
,
где ЗТ - средний запас товаров; ОР - однодневный объем реализации.
Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:
Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.
Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.
Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.
Если исходная факторная модель
то модель примет вид
.
Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения факторных моделей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число:
.
Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число.
.
Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы: · место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя; · модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило качественных, на составляющие; · при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.
Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.
Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения. потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.
В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:
где a0, b0, c0 - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у;
a1 , b1, c1 - фактические значения факторов;
ya, yb, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.
Общее изменение Dу=у1–у0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:
Рассмотрим пример:
Таблица 2
Исходные данные для факторного анализа
|
Показатели |
Условные обозначения |
Базисные значения |
Фактические значения |
Изменение |
|
|
Абсолютное (+,-) |
Относительное (%) |
||||
|
Объем товарной продукции, тыс. руб. | |||||
|
Количество работников, чел | |||||
|
Выработка на одного работающего, тыс.руб. | |||||
Анализ влияния на объем товарной продукции количества работников и их выработки проведем описанным выше способом на основе данных табл.2. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:
Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:
Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 730 тыс. руб. и отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.
Преимущества данного способа: универсальность применения, простота расчетов.
Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки: · при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов; · если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.
